arkusz spisu z natury ilościowy

Moduły fillup. Bezpłatne formularze ( 905) Formularze bazowe ( 6715) e-Sprawozdania finansowe ( 382) Formularze PIT-11 ( 5) Premium ( 8) JPKomat ( 144) Wypełnij online druk EASN Ewidencja arkuszy spisów z natury Druk - EASN - 30 dni za darmo - sprawdź! – różnice stwierdzono w ramach tego samego spisu z natury i powstały w tym samym okresie sprawozdawczym, – różnice dotyczą tego samego miejsca składowania oraz tej samej osoby materialnie odpowiedzialnej, – powstałe różnice dotyczą podobnych składników majątku, co wyjaśnia możliwość popełnienia pomyłek przy ewidencji przychodu i rozchodu składników majątkowych W jaki sposób dokonać inwentaryzacji drogą spisu z natury. Spis z natury rozpoczyna w wyznaczonym terminie (data, godzina) i miejscu (w jednym lub kilku) przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej po upewnieniu się, że zespoły spisowe: są w kompletnym składzie, a także obecne są osoby odpowiedzialne za spisywane zapasy, otrzymały za Remanent, nazywany zamiennie spisem z natury, to czynność pozwalająca oszacować podatnikowi faktyczną ilość i wartość towarów w firmie oraz innych jej składników. Podatnicy, którzy klauzulę “Spis zakończono na pozycji…”, podpisy osób sporządzających spis, podpis właściciela zakładu (wspólników). Do sporządzania spisu z natury są gotowe formularze, które możesz pobrać z internetu więc proponuję, żebyś z nich skorzystał bo to dużo ułatwia. Spis z natury musisz wycenić w ciągu 14 dni od daty nonton drama business proposal sub indo drakorindo. Przedsiębiorca prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów zobowiązany jest do sporządzenia i wpisania do tej ewidencji remanentu. Jest to spis z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadów:na dzień 1 stycznia,na koniec każdego roku podatkowego,na dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego,w razie zmiany wspólnika, zmiany proporcji udziałów wspólnikóww razie likwidacji mogą zdarzyć się sytuacje, w których to naczelnik urzędu skarbowego zarządzi sporządzenie spisu z natury u danego darmowy wzór spisu z natury w formie PDF lub DOX! Do pobrania: Remanent (spis z natury) powinien odzwierciedlać rzeczywisty stan (ilość) rzeczy nim objętych. Sporządzając spis nie można zatem ograniczyć się do wydruku z firmowego komputera stanów produktów, ale należy fizycznie sprawdzić, ile ich jest i w jakim są celem sporządzania spisu z natury jest ustalenie faktycznego dochodu. Przy prowadzeniu ewidencji podatkowej w postaci KPiR dochód bowiem:powiększa się o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego a początkowego, jeżeli wartość remanentu końcowego > wartość remanentu początkowego;obniża się o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego a końcowego, jeżeli wartość remanentu końcowego < wartość remanentu opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie mają obowiązku sporządzania spisu z natury na koniec roku jakie powinien zawierać spis z naturySpis z natury powinien zawierać co najmniej następujące dane:imię i nazwisko właściciela zakładu (nazwę firmy),datę sporządzenia spisu,numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury,szczegółowe określenie towaru i innych składników wymienionych w § 24 ( towarów handlowych i materiałów),jednostkę miary,ilość stwierdzoną w czasie spisu,cenę w złotych i groszach za jednostkę miary,wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową,łączną wartość spisu z natury,klauzulę "Spis zakończono na pozycji...",podpisy osób sporządzających spis oraz podpis właściciela zakładu (wspólników). Spisowi z natury podlegają towary handlowe, materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze, półwyroby, produkcja w toku, wyroby gotowe, braki i odpady. W remanencie nie uwzględnia się zatem ani środków trwałych, ani wyposażenia sytuacją jest remanent likwidacyjny sporządzany nie dla celów podatku dochodowego, a dla celów VAT, w którym to należy uwzględnić również wyposażenie i środki trwałe (wyjaśnienie w dalszej części artykułu). Ujęciu w sporządzanym remanencie i wycenie podlegają towary stanowiące własność podatnika, również te, które w dniu sporządzania spisu pozostają poza jego przedsiębiorca w swoim “magazynie” na dzień sporządzania spisu z natury posiada, oprócz własnych, towary obce, to także one podlegają ujęciu w sporządzanym zestawieniu. Jednak w stosunku do nich wystarczy podać informację o ilości i wskazać właściciela - nie ma natomiast potrzeby dokonywania ich wyceny, wartości ich bowiem nie wlicza się do wartość ogólnej remanentu uwzględnianej w ewidencji zawarto w rozporządzeniu dodatkowe zapisy, uwzględniające charakter prowadzonej działalności odnoszące się do:księgarń i antykwariatów księgarskich - w przypadku których spisem z natury można obejmować jedną pozycją wydawnictwa o tej samej cenie, bez względu na nazwę i nazwisko autora, z podziałem na książki, broszury, albumy i inne,działalności kantorowej - gdzie spisem z natury należy objąć niesprzedane wartości dewizowe,działów specjalnych produkcji rolnej - gdzie spisem z natury należy objąć niezużyte w toku produkcji materiały i surowce oraz ilość zwierząt według gatunków z podziałem na grupy. Zasady wyceny spisu z naturyOgólne zasady wyceny remanentuPodatnik jest obowiązany wycenić materiały i towary handlowe objęte spisem z natury według:cen zakupu - faktyczna wartość, za jaką przedsiębiorca nabył towar handlowy/materiał (czyli już z uwzględnieniem rabatów i opustów ceny) wynikająca z dokumentu zakupu pomniejszona o wartość podatku VAT podlegającą odliczeniu - lubcen nabycia - cena zakupu powiększona o koszty uboczne związane z zakupem towarów handlowych/materiałów - np. koszty transportu, ubezpieczenia w drodze, załadunku i wyładunku; koszty uboczne (kolumna 11 KPiR) należałoby przyporządkować określonym towarom lub ustalić procentowy wskaźnik kosztów ubocznych zakupu w stosunku do ogólnej wartości zakupu towarów handlowych i materiałów (kolumna 10 KPiR) - lubwedług cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu lub nabycia - uwzględnia się ceny rynkowe stosowane w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia- jeżeli do wyceny towarów przyjmie się kwotę niższą od ceny zakupu lub nabycia, np. z powodu uszkodzenia lub wyjścia z mody, należy przy poszczególnych pozycjach uwidocznić również jednostkową cenę zakupu (nabycia).Półwyroby (półfabrykaty), wyroby gotowe i braki własnej produkcji wycenia się:według kosztów wytworzenia - czyli wszelkich kosztów związanych bezpośrednio i pośrednio z wytworzeniem (przerobem).Natomiast odpady użytkowe, które w toku działalności utraciły swoją pierwotną wartość użytkową, wycenia się:według wartości wynikającej z oszacowania uwzględniającego ich przydatność do dalszego zasady wycenySpis z natury niesprzedanych wartości dewizowych wycenia się według cen zakupu z dnia sporządzenia spisu. Natomiast, gdy spis sporządzany jest w dniu kończącym rok podatkowy - według cen zakupu, jednak w wysokości nie wyższej niż kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski w dniu kończącym rok podatkowy. Wartość rzeczy zastawionych wyceniana jest według ich wartości działalności usługowej i budowlanej produkcję niezakończoną wycenia się według kosztów wytworzenia. Trzeba mieć jednak na uwadze, iż nie może to być wartość niższa od kosztów materiałów bezpośrednich zużytych do produkcji zwierzęcą objętą spisem z natury wycenia się według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, z uwzględnieniem gatunku, grupy i wagi wartości spisu z naturyZgodnie z § 26 ust. 5 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów wartość spisu z natury należy pomniejszyć o kwotę, o którą podatnik zmniejszył koszty uzyskania przychodów lub zwiększył przychody z uwagi na: płatność za fakturę o wartości min. 15 000 zł bez wykorzystania rachunku płatniczego;płatność za fakturę o wartości min. 15 000 zł na rachunek podatnika inny niż zawarty na białej liście podatników; płatność za fakturę o wartości min. 15 000 zł objętą split payment bez wykorzystania komunikatu przelewu - w kwocie przypadającej na zakup towarów handlowych, materiałów podstawowych oraz pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, produkcji w toku, braków i odpadów, objętych tym spis z naturyJeżeli przedsiębiorca w momencie, w którym zobowiązany jest sporządzić spis z natury, nie posiada na stanie firmy żadnych towarów handlowych ani materiałów podlegających spisowi, nie zwalnia go to z obowiązku jego sporządzenia. Wówczas tworzy się remanent z wartością “0 zł”, zapisuje tę wartość w KPiR jako wartość remanentu, a arkusz spisu z natury przechowuje w dokumentacji sporządzania spisu z naturySpis z natury na koniec roku podatkowegoNa koniec roku podatkowego, czyli zwykle na dzień 31 grudnia, przedsiębiorca prowadzący KPiR (zasady ogólne, podatek liniowy) zobowiązany jest do sporządzenia spisu z natury obejmującego przede wszystkim towary handlowe i materiały. Wyceny ich wartości dokonuje się na podstawie ceny zakupu lub ceny nabycia - o metodzie decyduje sam przedsiębiorca. Wartość remanentu końcowego jest ostatnim zapisem w podatkowej księdze przychodów i rozchodów zamykającym rok którzy sporządzili spis z natury na dzień 31 grudnia roku podatkowego nie mają obowiązku sporządzania początkowego spisu z natury na kolejny rok. Na dzień 1 stycznia roku podatkowego do księgi wpisuje się wówczas wartość spisu z natury sporządzonego na dzień 31 grudnia poprzedniego roku z natury na początek roku podatkowegoJest zwykle tym samym spisem, co sporządzony na dzień 31 grudnia. Jednak w dokumentacji powinien się znaleźć jako oddzielny arkusz. Ta sama więc wartość spisu z natury, która zamyka rok podatkowy, również rozpoczyna rok następny. Spis na początek roku podatkowego stanowi pierwszy zapis w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, rozpoczynając tym samym zapisy w nowym roku podatkowym. Spis z natury przy rozpoczęciu działalnościPrzedsiębiorca rozpoczynający działalność, który zobowiązany jest do prowadzenia KPiR na dzień rozpoczęcia działalności powinien sporządzić spis z natury. Ujmuje się w nim wszystkie posiadane na dzień rozpoczęcia działalności towary handlowe (czyli służące dalszej odsprzedaży) i materiały (służące do produkcji). Będą to zatem towary zakupione przed datą rozpoczęcia działalności gospodarczej. Wartość ustalonego na dzień rozpoczęcia działalności spisu z natury ujmuje się w KPiR jako pierwszy wpis rozpoczynający zapisy w prowadzonej ewidencji remanencie sporządzanym przy otwarciu firmy nie ujmuje się majątku wprowadzonego do firmy - środków trwałych czy wartości niematerialnych i prawnych ani na dzień rozpoczęcia działalności przedsiębiorca chce wprowadzić do firmy prywatne rzeczy, w celu ich dalszej odsprzedaży (czyli rzeczy te mają charakter towaru handlowego) ujmuje je w remanencie, jednak ich wartości nie bierze się pod uwagę przy wycenie spisu z natury uwzględnionego w ewidencji z natury przy likwidacji działalnościW przypadku likwidacji działalności również konieczne jest sporządzenie spisu z natury. Istotne jest, że czynni podatnicy VAT w przypadku likwidacji działalności często zobowiązani są do sporządzenia dwóch remanentów - oddzielnie dla celów VAT oraz oddzielnie dla celów podatku dochodowego, a także trzeciego dokumentu (często mylonego z remanentem) o nazwie wykaz składników majątku pozostających na dzień likwidacji działalności. Przy sporządzaniu remanentu likwidacyjnego wyjątkowo stosuje się wycenę wg cen spisie z natury na dzień likwidacji działalności sporządzanym dla celów VAT ujmuje się zarówno towary handlowe i materiały, jak i wyposażenie firmy oraz środki trwałe przy których nabyciu przedsiębiorcy przysługiwało prawo do odliczenia VAT i które pozostają na dzień likwidacji w o likwidacyjnym spisie z natury sporządzonym dla celów podatku VAT należy dołączyć do ostatniego składanego pliku JPK_V7, a wartość VAT z niego wynikającą wykazać w części deklaracyjnej dla celów podatku dochodowego sporządzany jest wg zasad ogólnych - uwzględnia się w nim towary handlowe i materiały pozostające na stanie firmy na dzień likwidacji działalności. Wartość spisu z natury na dzień zakończenia działalności ujmuje się w KPiR jako ostatni, zamykający ją wpis. Dla celów wyliczenia należności podatkowej, wartość remanentu likwidacyjnego zostanie uwzględniona dopiero podczas sporządzania zeznania rocznego. Wykaz składników majątku powinien natomiast zawierać wyposażenie i środki trwałe firmy pozostające na dzień likwidacji, które automatycznie przechodzą na własność przedsiębiorcy. Jednak ze względu na to, że przepisy mówią, iż przychód ze sprzedaży (jeżeli sprzedaż nastąpi nie później niż 6 lat od daty zakończenia działalności) takich składników majątku należy wykazać w zeznaniu rocznym (składanym za rok, w którym nastąpiła sprzedaż zawartego w wykazie majątku składnika) jako przychód z prowadzonej działalności gospodarczej, sporządzenie wykazu jest potrzebne i należy go przechowywać w dokumentacji związanej z prowadzoną zamiarze sporządzania spisu z natury nie trzeba już powiadamiać naczelnika urzędu z natury w razie zmiany wspólnikaRemanent należy sporządzić również w przypadku, gdy w spółce dochodzi do zmiany wspólnika. Ma on na celu ustalenie rzeczywistego zobowiązania podatkowego zarówno wspólnika wychodzącego ze spółki, jak i pozostałych z natury w trakcie rokuZdarza się, iż podatnik sam lub na wniosek urzędu dokonuje spisu z natury w trakcie roku podatkowego. Powodem może być chęć ustalenia faktycznego dochodu na koniec każdego z okresów rozliczeniowych w trakcie roku, uwzględniającego stan zapasów. Obecnie nie ma obowiązku zawiadamiania urzędu o dokonaniu spisu w trakcie remanent przekazać do urzędu skarbowego?Remanent sporządzany dla celów podatku dochodowego nie wymaga złożenia w urzędzie skarbowym. Wystarczy, że spis będzie sporządzany, wyceniany, uwzględniany w prowadzonej ewidencji i przechowywany w dokumentacji wyjątkiem, który powoduje konieczność złożenia remanentu w urzędzie jest remanent likwidacyjny sporządzany dla celów rozliczenia podatku VAT. Oczywiście remanent również należy przedłożyć w urzędzie, jeżeli takie wezwanie podatnikowi zostanie przez urząd w systemie systemie wFirma przedsiębiorcy mogą wprowadzić wartość remanentu końcowego, dzięki czemu system automatycznie ustali różnice remanentowe, które następnie zostaną uwzględnione w zeznaniu rocznym. Aby wprowadzić wartość remanentu końcowego należy skorzystać z zakładki: EWIDENCJE » REMANENTY » DODAJ REMANENT » REMANENT KOŃCOWY, gdzie w pojawiającym się polu należy wprowadzić datę i wartość sporządzanego spisu z natury i zapisać. Wówczas wpis zostanie dodany i uwzględniony w KPIR. Dodano: 1 stycznia 2014 AAA Zyskaj DARMOWY dostęp do pełnej treści tego artykułu Jeśli masz dostęp to zaloguj się Dzięki darmowemu dostępowi Zyskasz: Rozwiązania swoich problemów księgowych. Poczucie bezpieczeństwa przy rozliczeniach. Zawsze najlepszą ocenę w oczach swojego szefa. Oficyna FK to: Aktualne interpretacje prawa księgowego. Narzędzia księgowe i kadrowe. eBooki na temat najnowszych zmian w prawie. Materiały Video. REDAKTOR NACZELNA Marta Wysocka prawnik, autorka i redaktorka licznych publikacji z zakresu prawa pracy i prawa oświatowego Zapisz się na newsletter Zapisz się, a powiadomimy Cięo wszelkich nowościach z zakresu podatków i rachunkowości: Doradca Podatki i Rachunkowość Szukasz informacji o tym jak przeprowadzić spis z natury. A czy wiesz, kiedy powinieneś go zrobić? Spis z natury to fizycznie policzenie składników aktywów. Nazywany jest inaczej remanentem. Jest dla Ciebie obowiązkowym elementem, jeśli prowadzisz KPiR. Gdy sporządzasz swój spis z natury pamiętaj, że powinieneś go przygotować w sposób staranny i trwały oraz zakończony i zaopatrzony w podpisy osób, które uczestniczyły w nim. Dla takich działalności jak: księgarnie, działalność kantorowa, działy specjalne produkcji rolnej spis z natury został uszczegółowiony. Oznacza to, że te działalności mają dodatkowe obowiązkowe, które znajdziesz w par. 25 pkt 2 “Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów” W spis z naturyz zawierasz również towary stanowiące twoją własność, znajdujące się w dniu sporządzenia spisu poza zakładem lub miejscem wykonywania działalności. Towary obce, które nie podlegają wycenie, także ujmujesz w spisie. Tutaj wystarczy, że wykażesz je ilościowo z podaniem, czyją są własnością. Kiedy przeprowadzisz spis z natury? Obowiązkowy remanent (spis z natury) przeprowadzasz: na dzień rozpoczęcia działalności,na koniec roku podatkowego tj. na dzień 31 grudnia,na dzień 1 stycznia nowego roku tzw. remanent początkowy,likwidacji działalności, utraty prawa do rozliczania się z podatku w formie ryczałtu/karty podatkowej, zmiany wspólnika, zmiany proporcji udziałów wspólników. Przygotowując remanent końcowy pamiętaj, że jednocześnie jest on remanentem początkowym w nowym roku. Spis z natury możesz przygotować także w dowolnym momencie w trakcie roku – jeżeli posiadasz spore zapasy i chcesz, by ich koszt został rozpoznany już na etapie kalkulacji zaliczki, nie zaś dopiero w zeznaniu rocznym. Co powinien zawierać spis z natury? W dokumencie z przeprowadzenia spisu z natury powinieneś zawrzeć, w zależności od profilu swojej działalności: towary handlowe,materiały (surowce) podstawowe,materiały pomocnicze,wyroby gotowe,półwyroby,braki,odpady. Sam spis z natury ilościowy to nie jedyny obowiązek. Posiadając np. remanent końcowy w ciągu 14 dni, musisz dokonać jego wyceny i ująć go w KPiR. Wartość remanentu najlepiej wpisać w kolumnie nieużywanej do ewidencji kosztów, ponieważ nie powinna ona sumować się z kosztami. Inwentaryzacja sama w sobie jest już procesem żmudnym i czasochłonnym. O ile jednak środki trwałe można w miarę łatwo scharakteryzować i uwzględnić w ewidencji, o tyle znacznie trudniej jest dokonać spisu składników trudno mierzalnych i niedostępnych. Składniki trudno mierzalne w ewidencji Zmierzyć, przeliczyć lub zważyć nie można np. składników majątku, które występują w dużych partiach. Mogą to być tak samo składniki w partiach sypkich (np. zboża) albo przestrzennych, jak również przechowywane w zwałach, zasobnikach bądź zbiornikach (np. węgiel, koks czy paliwo). Jeśli z oczywistych przyczyn nie jest możliwe wykonanie technicznych obliczeń, wykorzystuje się tzw. szacunek. Istotne są w nim matematyczne wzory na objętość bryły i dodatkowe informacje, które należy ustalić już we własnym zakresie, ale w zgodzie z obowiązującymi przepisami dotyczącymi obmiarów jednostkowych ciężaru objętościowego. Szacunkową ilość uzyskuje się po uprzednim pomnożeniu objętości (liczonej w metrach sześciennych) przez ciężar właściwy danego składnika. By usprawnić tworzenie spisu, najlepiej jest zawczasu przygotować wykaz ciężarów konkretnych składników trudno mierzalnych. Warto pamiętać, że gdy ciężar właściwy nie jest znany, można go w prosty sposób ustalić. Wystarczy trzy razy zważyć metr sześcienny danego materiału z różnych stron bryły, a z otrzymanych wyników wyliczyć średnią. Przy takich szacunkowych obliczeniach trudno uniknąć błędu, ale można go zminimalizować. Przede wszystkim warto zadbać o to, by dane składniki zapasu uformować w bryłę, której objętość można łatwo wyliczyć. W obliczeniach warto też pamiętać o naturalnych właściwościach składnika, które także mogą mieć znaczny wpływ na otrzymany wynik. Z tego względu warto, by pomiary zawsze wykonywały doświadczone osoby. Wszystkie wykonywane obliczenia techniczne należy przechowywać jako załączniki do arkuszy spisowych. Nawet jednak jeśli obliczenia zostaną starannie wykonane, nie sposób ustrzec się błędów. Właśnie dlatego koniecznie opracować trzeba dodatkowo procentowy wskaźnik różnic pomiędzy stanem ewidencji a stanem spisanym, który można uznać za nieistotny i, który nie będzie wymagał wprowadzania korekty do stanu ewidencyjnego aktywów. Decyzję o tym, czy wskaźnik mieści się w normie i czy konieczna jest korekta podjąć mogą przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej wraz z głównym księgowym. Składniki niedostępne w ewidencji Niektóre składniki z przyczyn fizycznych określane są jako niedostępne. Są to elementy wysokościowe albo rurociągi. W ich przypadku można jednak zastosować inwentaryzację uproszczoną. W takich wypadkach składniki majątku spisać należy w przybliżeniu, a ich stan ilościowy określić na podstawie obliczeń szacunkowych lub technicznych. Ze stosowanych metod obliczeniowych wykorzystuje się zazwyczaj szacunek, ekspertyzy, porównanie albo próbę reprezentatywną. Podobnie jak w przypadku składników trudno mierzalnych, składniki niedostępne obliczyć mogą tylko osoby posiadające niezbędne do tego kwalifikacje i wyznaczone przez kierownika jednostki. Mogą to być tak samo pracownicy przedsiębiorstwa lub rzeczoznawcy. Jakie składniki należy uwzględnić w spisie z natury? W ewidencji uwzględnić należy materiały podstawowe, towary handlowe, półprodukty, braki, jak również odpadki. W spisie należy uwzględnić także składniki, które znajdują się poza jednostką (np. sprzęty i urządzenia użytkowane przez pracowników przedsiębiorstwa poza miejscem pracy). W przypadku gdy towary straciły swoją wartość użytkową, istnieje możliwość przyjęcia niższej ceny od ceny nabycia lub kupna. Wpisów do arkuszy należy dokonywać od razu po ustaleniu stanu każdego składnika i wybrać dla niego takie jednostki miary, które można ująć w ewidencji ilościowej. Umożliwi to późniejsze rozliczenie inwentaryzacji oraz ustalenie różnic. W razie popełnienia błędu, można go skorygować. Zapis należy skreślić w sposób czytelny, a następnie wpisać zapis prawidłowy, a zmiana powinna zostać opatrzona podpisem osoby odpowiedzialnej materialnie oraz kompetentnej osoby z zespołu spisowego. Poprawkę należy uwzględnić także w protokole opisowym. Artykuł został przygotowany przez SmartMedia - inwentaryzacja spis z natury. Im wyższy spis z natury na koniec roku tym ...Do 14 stycznia 2015 r. podatnicy rozliczający się na podstawie księgi przychodów i rozchodów mają czas na wycenę spisu z natury sporządzonego na koniec 2014 roku. Zarówno stan ilościowy spisu, jak i przeprowadzana wycena wpływają na wartość podatku, podlegającego zapłacie z tytułu przychodów z działalności wartość podatku do zapłaty wpływa kwota różnicy pomiędzy spisem z natury, sporządzonym na początek i koniec roku z natury 1 stycznia i 31 grudnia należy: sporządzić (według ilości towaru w magazynach określonej w tych dwóch dniach), wycenić (w terminie do 14 od dnia sporządzenia spisu z natury), dokonać jego korekty – w przypadku, jeżeli płatności za składniki majątku objęte spisem nie zostały w terminie opłacone, a minęły już ustawowe terminy do przeprowadzenia korekt).Spis z natury służy wykazaniu stanu ilościowego i wartościowego składników majątku przedsiębiorstwa tj. towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadów. Spisem nie obejmuje się środków trwałych czy z natury powinien obejmować również towary stanowiące własność podatnika, znajdujące się w dniu sporządzenia spisu poza zakładem podatnika, a także towary obce znajdujące się w zakładzie podatnika. Towary obce nie podlegają wycenie; wystarczające jest ilościowe ich ujęcie w spisie towarów z podaniem, czyją stanowią własność. Źródło: Thinkstock Wycena składników majątkuPodstawową zasadą wyceny dotyczącą materiałów i towarów handlowych objętych spisem z natury jest cena zakupu lub nabycia. Alternatywą jest wycena według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu lub z natury półwyrobów (półfabrykatów), wyrobów gotowych i braków własnej produkcji wycenia się według kosztów z natury odpadów użytkowych, które w toku działalności utraciły swoją pierwotną wartość użytkową, wycenia się według wartości wynikającej z oszacowania uwzględniającego ich przydatność do dalszego niesprzedanych wartości dewizowych wycenia się według cen zakupu z dnia sporządzenia spisu, a w dniu kończącym rok podatkowy - według cen zakupu, jednak w wysokości nie wyższej niż kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski w dniu kończącym rok wartości rzeczy zastawionych podlega wycenie według ich wartości działalności usługowej i budowlanej produkcję niezakończoną wycenia się według kosztów wytworzenia, z tym że nie może to być wartość niższa od kosztów materiałów bezpośrednich zużytych do produkcji zwierzęcą objętą spisem z natury wycenia się według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, z uwzględnieniem gatunku, grupy i wagi razie przyjęcia wyceny towarów w kwocie niższej od ceny zakupu lub nabycia albo od kosztów wytworzenia, w szczególności z powodu uszkodzenia, wyjścia z mody, należy przy poszczególnych pozycjach uwidocznić również jednostkową cenę zakupu (nabycia) lub koszt wytworzenia. Stan i wycena spisu na koniec roku a wartość podatku do zapłatyDochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem w rozumieniu a kosztami uzyskania powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków, jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu początkowego jest wartość remanentu na koniec roku podwyższy zatem wartość dochodu do opodatkowania. Odpowiednio wartość remanentu na początek roku wpłynie pozytywnie na podatek, obniżając jego wartość na koniec roku. W konsekwencji w interesie podatnika leży zorganizowanie wyprzedaży zalegających w magazynie towarów, które z końcem roku wpływać mogą na wartość podatku do zapłaty. Lepszym podatkowo rozwiązaniem okazuje się wyprzedaż z końcem roku towarów, które wyszły z mody, celem pozyskania środków obrotowych na zakup nowych towarów, które z zyskiem będzie można sprzedać w trakcie następnego roku. Piotr Szulczewski,

arkusz spisu z natury ilościowy